大減稅！薪扣額提高至18萬　標扣額11萬元 - 股票

前篇已經甲案、乙案大致比較過了，

下方是我無聊時，試算一下修正案與現行減半扣抵制的比較。


<前言>

鑑於前篇推文裡，仍有人不甚明白何為股利的邊際稅率，先行說明。

一般而言，綜所稅稅額是依下列公式計算得出：

(所得總額-免稅額-一般扣除額-特別扣除額)*稅率-累進差額-扣繳-可扣抵稅額。

接著所得總額區分成「股利總額」與「其他各類所得」，代入上式並移項：

(各類所得-免-扣-扣)*稅率-差額-扣繳 + 股利總額*稅率-可扣抵稅額

故討論股利的邊際稅率或稅額，均指上式加號後方的：股利總額*稅率-可扣抵稅額。

而 股利總額 = 股利淨額+可扣抵稅額，代入上式後，等於

(股利淨額+可扣抵稅額)*稅率-可扣抵稅額
=股利淨額*稅率 + 可扣抵稅額*稅率-可扣抵稅額
=股利淨額*稅率 + 可扣抵稅額(稅率-1)

其中可扣抵稅額 = 股利淨額 * 稅額扣抵比率，代入後

=股利淨額*稅率 + 股利淨額*扣抵比率*(稅率-1)
=股利淨額(稅率 - 扣抵比率(1-稅率)

從上式可知，股利的實質稅率為『稅率 - 扣抵比率(1-稅率)』
而減半扣抵後，實質稅率為『稅率- 1/2扣抵比率(1-稅率)』


<比較>
股利實質稅率表：

稅率 舊法1/2稅額扣抵比率 甲案 乙案
5% 10% 15% 17% (新法為乙案)

5% 0.25 -4.5 -9.25 -11.15 3.15% -3.5%(乙1)
12% 7.25 2.5 -2.25 - 4.15 7.56% 3.5%(乙1)
20% 15.25 10.5 5.75 3.85 12.60% 11.5%(乙1)
30% 25.25 20.5 15.75 13.85 18.90% 21.5%(乙1)
40% 35.25 30.5 25.75 23.85 25.20% 28.0%(乙2)
45% 40.25 35.5 30.75 28.85

舉例：適用12%稅率，且其股利之減半扣抵比率有10%的情形下，其舊法下股利
實質稅率為2.5%。修法後甲案、乙案都將導致加稅效果。
(註：修法通過採行乙案)

未列示出之減半扣抵率，請按(稅率-減半扣抵率*(1-稅率))計算實質稅率。


註1：稅額扣抵比率，簡單說，等於公司繳納的營所稅/稅後淨利。
有規定其上限值，在17%所得稅率下，為17/83=20.48%
未分配盈餘有加徵10%所得稅下，為(17+8.3)/(83-8.3)=33.87%。
稅率25%的年代久遠，就不列入考量了。

減半扣抵後，對個人股東來說，上限為10.24%和16.93%。
故僅列到17%。

附上他網站整理的上市櫃稅額扣抵比率表：
https://stock.wespai.com/rate105 105年
https://stock.wespai.com/rate106 106年


結論：
一．將乙案的實質稅率，代入現行減半扣抵制，計算可知
1．適用05%稅率者，其1/2稅額扣抵比率超過 8.95%，修法後加稅；
2．適用12%稅率者，其1/2稅額扣抵比率超過 9.66%，修法後加稅。
3．適用20%稅率者，其1/2稅額扣抵比率超過 10.63%，修法後加稅。
4．適用30%稅率者，其1/2稅額扣抵比率超過 12.14%，修法後加稅。
5．適用40%稅率者，減稅。


二．回應下方推文疑問：
@a29976137版友：稅率-1/2扣抵比率(1-稅率)=乙案實質稅率
例如 5%-1/2扣抵比率*95%=-3.5%
1/2扣抵比率= (3.5%+5%)/0.95 = 8.95%
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